Guia paso a paso
Respuesta directa
El asiento contable de combustible depende de si el gasto se consume de inmediato o se almacena. Para consumo inmediato (compra en grifo para el vehículo de la empresa), se usa la cuenta 65 Otros gastos de gestión con subcuenta 656 Suministros y una divisionaria sugerida 6561 Combustible. Si se compra por galones o baldes para almacenar, se registra en la cuenta 60 Compras y luego se consume contra la cuenta 65.
El IGV (18%) es crédito fiscal siempre que el comprobante cumpla los requisitos del Reglamento de Comprobantes de Pago y el vehículo esté afectado a la actividad de la empresa. Las percepciones del IGV (1% sobre combustibles líquidos) se registran en la subcuenta 40113 IGV - Régimen de percepciones.
Cuentas del PCGE aplicables
| Cuenta | Descripción | Cuándo se usa | |---|---|---| | 65 | Otros gastos de gestión | Consumo inmediato de combustible | | 656 | Suministros | Subcuenta para combustible y similares | | 60 | Compras | Cuando se compra para almacén (galones, baldes) | | 40 | Tributos y aportes por pagar | IGV y percepciones | | 4011 | IGV - Cuenta propia | Crédito fiscal del combustible | | 40113 | IGV - Percepciones | Percepción del 1% en combustibles | | 42 | Cuentas por pagar comerciales | Factura del proveedor | | 94 | Gastos de administración | Destino del gasto (según uso) | | 95 | Gastos de ventas | Destino del gasto (según uso) | | 79 | Cargas imputables a cuentas de costo y gasto | Contrapartida del destino | | 10 | Efectivo y equivalente de efectivo | Pago al contado o transferencia |
Herramienta de apoyo
Caso práctico 1: compra de combustible para consumo inmediato
Ejemplo basico
La empresa Consultora ABC S.A.C. compra combustible en un grifo por S/ 120.00 más IGV para el vehículo del gerente comercial. Se paga al contado.
Calculo: - Base imponible: S/ 120.00 - IGV (18%): S/ 21.60 - Total: S/ 141.60
Paso 1: Registro de la compra
| Cuenta | Debe | Haber | |---|---|---| | 65 Otros gastos de gestion | 120.00 | | 656 Suministros | | | 6561 Combustible (divisionaria sugerida) | | | 40 Tributos y aportes por pagar | 21.60 | | 4011 IGV - Cuenta propia | | | 42 Cuentas por pagar comerciales | | 141.60 | | X/X Por la compra de combustible mas IGV | |
Paso 2: Destino del gasto
| Cuenta | Debe | Haber | |---|---|---| | 94 Gastos de administracion | 120.00 | | 79 Cargas imputables a cuentas de costo y gasto | | 120.00 | | 7911 Cargas imputables | | | X/X Por el destino del gasto | |
Paso 3: Pago
| Cuenta | Debe | Haber | |---|---|---| | 42 Cuentas por pagar comerciales | 141.60 | | 10 Efectivo y equivalente de efectivo | | 141.60 | | X/X Por el pago de la compra | |
Caso práctico 2: compra con percepcion del IGV
Ejemplo con percepcion
La empresa Transportes del Sur S.A.C. compra combustible por S/ 5,000.00 (incluido IGV) a un grifo agente de percepcion. Se aplica la percepcion del 1% sobre el total. Se paga con transferencia bancaria.
Calculo: - Base imponible: S/ 4,237.29 - IGV (18%): S/ 762.71 - Subtotal: S/ 5,000.00 - Percepcion (1%): S/ 50.00 - Total a pagar: S/ 5,050.00
Registro de la compra con percepcion
| Cuenta | Debe | Haber | |---|---|---| | 65 Otros gastos de gestion | 4,237.29 | | 656 Suministros | | | 6561 Combustible | | | 40 Tributos y aportes por pagar | 812.71 | | 4011 IGV - Cuenta propia | 762.71 | | 40113 IGV - Percepciones | 50.00 | | 42 Cuentas por pagar comerciales | | 5,050.00 | | X/X Por compra de combustible con percepcion | |
Pago
| Cuenta | Debe | Haber | |---|---|---| | 42 Cuentas por pagar comerciales | 5,050.00 | | 10 Efectivo y equivalente de efectivo | | 5,050.00 | | 1041 Cuentas corrientes operativas | | | X/X Por pago de combustible con percepcion | |
La percepcion registrada en 40113 se aplica como credito en el PDT 621 IGV Renta Mensual del periodo que corresponda.
Como decidir el asiento segun el caso
| Combustible de consumo inmediato (grifo) | 65 Otros gastos de gestion / 656 Suministros | Credito fiscal si el comprobante cumple requisitos SUNAT | 94 Administracion o 95 Ventas segun el area |
| Combustible comprado para almacen (galones) | 60 Compras / 601 Mercaderias | Credito fiscal en la compra; al consumirse se transfiere a 65 | Al consumo: 94 o 95 contra 79 |
| Compra con percepcion del IGV (1%) | 65 + 40113 IGV - Percepciones | IGV en 4011 + percepcion en 40113 | La percepcion se aplica como credito en PDT 621 |
| Combustible para vehiculo de ventas | 95 Gastos de ventas | Credito fiscal completo si el vehiculo esta afectado a la actividad | 95 se cierra contra 79 directamente |
| Reembolso de combustible a trabajador | 65 + liquidacion de reembolso | Solo si el comprobante esta a nombre de la empresa | Adjuntar ruta, fecha, motivo y comprobantes |
Checklist rapido antes de registrar
- El comprobante de pago cumple requisitos SUNAT (factura electronica o ticket con RUC).
- El vehículo esta registrado como activo de la empresa o el desplazamiento esta vinculado a la actividad.
- El IGV esta discriminado en el comprobante para usar credito fiscal.
- Si aplica percepcion (1%), el comprobante de percepcion esta adjunto.
- El gasto se clasifica en el centro de costo correcto (administracion, ventas, produccion).
- Se guarda la ruta, fecha, motivo del desplazamiento y placa del vehiculo.
Referencias SUNAT y normativa aplicable
Base legal
- Ley del IGV (Decreto Supremo N° 055-99-EF): regula el credito fiscal del IGV en adquisiciones de bienes y servicios.
- Reglamento de Comprobantes de Pago (Resolucion de Superintendencia N° 007-99/SUNAT): requisitos que debe cumplir la factura o ticket para sustentar gasto y credito fiscal.
- Resolucion de Superintendencia N° 132-2001/SUNAT: regimen de percepciones del IGV aplicable a combustibles liquidos derivados del petroleo (1% de percepcion).
- Plan Contable General Empresarial (PCGE): Resolucion del Consejo Normativo de Contabilidad que establece la estructura de cuentas.
- Articulo 37° del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta: condiciones para la deducibilidad de gastos de combustible.
> SUNAT mantiene orientacion actualizada sobre documentos autorizados que sustentan costo o gasto y permiten credito fiscal en su portal oficial.
- Documentos autorizados: https://orientacion.sunat.gob.pe/02-documentos-autorizados-que-sustentan-costo-o-gasto-y-permiten-credito-fiscal
- Comprobantes electronicos: https://cpe.sunat.gob.pe/noticias/comprobantes-desde-los-sistemas-del-contribuyente
- Plan Contable General Empresarial (MEF): https://www.mef.gob.pe/contenidos/conta_publ/documentac/PCGE_Final111008.pdf
Preguntas frecuentes
El combustible es credito fiscal?
Si, siempre que el comprobante de pago cumpla los requisitos del Reglamento de Comprobantes de Pago (factura electronica con RUC del adquirente, IGV discriminado) y el vehiculo este afectado a la actividad gravada de la empresa. El combustible usado en vehiculos de la empresa para actividades administrativas o de ventas da derecho a credito fiscal.
Que pasa si el comprobante no tiene RUC de la empresa?
Si el ticket o factura no esta emitido a nombre y RUC de la empresa, no sustenta gasto ni credito fiscal. El importe se considera gasto no deducible y debe registrarse en una cuenta de gasto sin derecho a credito, como la 659 Otros gastos de gestion.
Como se registra la percepcion del IGV en combustible?
La percepcion (1% sobre el precio de venta) se registra en la subcuenta 40113 IGV - Percepciones del pasivo. Cuando la empresa presenta su PDT 621, aplica ese monto como credito contra el IGV por pagar del periodo.
El combustible para vehiculo de un trabajador es deducible?
Si el vehiculo es de la empresa y se usa para actividades del negocio, si. Si es vehiculo particular del trabajador y la empresa reembolsa el combustible, se necesita una liquidacion de reembolso con los comprobantes originales a nombre de la empresa o del trabajador (con sustento del destino laboral). SUNAT puede observar estos gastos si no hay vinculacion clara con la actividad.
Que cuenta uso si compro combustible por galones para almacenar?
Usa la cuenta 60 Compras (subcuenta 601 Mercaderias o 604 Materias primas segun el giro). Al momento del consumo, transfiere de 60 a 65 Otros gastos de gestion contra la salida de almacen (cuenta 20 o 61).
Cual es la base legal de la percepcion en combustibles?
La Resolucion de Superintendencia N° 132-2001/SUNAT regula el regimen de percepciones del IGV para combustibles liquidos derivados del petroleo. La tasa aplicable es del 1% sobre el precio de venta, salvo que el comprador sea tambien agente de percepcion (0.5%) o consumidor final (no aplica).
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Referencias
Fuentes y contexto
Cuando corresponde, se recomiendan canales oficiales o de destino.
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